Можно ли ликвидировать КИК и вернуть зарубежные активы без налоговых рисков?
За гранью Российские предприниматели часто прибегают к приему вывода своих капиталов за рубеж. Но наличие иностранных активов может повлечь не только финансовую выгоду, но и ряд неприятных последствий, связанных с налогообложением и ответственностью. В связи с этим возникает необходимость в ликвидации иностранных компаний и счетов с минимальными потерями. Как это сделать и кому можно обратиться за помощью?
Первое, на что стоит обратить внимание, это риски. Деоффширизация активов может привести к дополнительным расходам и даже наказанию в виде административных и уголовных штрафов. Поэтому необходимы тщательный анализ и профессиональная помощь консультантов.
Подробнее об услугах консультирования можно узнать на бесплатной консультации, на которой специалисты расскажут о стоимости услуг и ответят на все вопросы. При выборе консалтинговой компании необходимо учитывать ее репутацию и опыт работы.
Для легализации иностранных активов можно использовать амнистию капитала, которая предоставляет льготы по налоговым ставкам и защиту от ответственности. В то же время стоимость консультационных услуг может зависеть от размера компании, налоговой базы и других факторов.
Раньше считалось, что иностранные счета и компании обеспечивают полную конфиденциальность и выведенные капиталы остаются за пределами российских налоговых органов. Однако последние годы свидетельствуют об изменении этой ситуации. Поэтому владельцам иностранных активов важно вовремя и правильно ликвидировать их, соблюдая все законодательные требования.
Зачастую российские бизнесмены, стремясь защитить свои сбережения и минимизировать налоговые выплаты в страну, где они живут, вложили свой капитал в зарубежные активы. Такой подход позволял легко перевозить прибыль за пределы страны-источника, используя офшорные юрисдикции. Роскошные страны, такие как Швейцария, Кипр, Великобритания, Монако и Сингапур, являлись наиболее популярными для вложений.
Контролируемые иностранные компании (КИК) – это одна из форм зарубежных активов. Владеть иностранными активами через КИК предоставляет гибкий способ управления с минимальными налоговыми рисками. Владельцы КИК могут легко продавать активы, используя продажу акций компании-владельца. К тому же, этот подход даёт возможность заниматься международной торговлей и строительством недвижимости, не соблюдая валютные ограничения, установленные российскими законами.
В соответствии с определением, изложенным в Налоговом кодексе РФ, контролируемая иностранная компания – это организация или иностранная структура без образования юридического лица, которая не имеет налогового резидентства в России, а юридическое лицо РФ выступает контролирующим лицом (см. пункты 1 и 2 и подпункты 1 и 2 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ). Таким образом, хотя компания зарегистрирована за рубежом или даже ведет там деятельность, ее владельцы – физические лица, имеющие российское гражданство или российские юридические лица, которые несут ответственность перед государством. Действия КИК сегодня регулируются главой 3.4 Налогового кодекса РФ.
В зарубежной практике существуют законы, принятые с целью предотвращения создания офшорных компаний в качестве средства для сокрытия доходов, полученных от КИК. Согласно закону, прибыль КИК приравнивается к доходу контролирующего лица где бы не находилась компания и как бы не выплачивалась прибыль. Это сделано, чтобы обезопасить интересы предпринимателей, проживающих в странах с высокими налогами.
Для тех, кто стремится сокрыть доходы, полученные от КИК, сложившаяся ситуация становится еще более сложной. Россия и другие страны, участвующие в Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которая была ратифицирована Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 325-ФЗ, консультируются между собой и успевают обменяться информацией о финансовых счетах уже несколько лет. С 2019 года страны начали обмениваться отчетами о международных компаниях. Контроль усилился, а тайное владение КИК, счетами и другими зарубежными активами в целом стало невыгодно и нерентабельно, а иногда и невозможным.
Согласно законодательству России, контролирующие лица обязаны уведомлять налоговые органы о своем участи в КИК не позднее, чем через 3 месяца после получения доли участия. Кроме того, контролирующие лица должны регулярно уведомлять о КИК. Сроки подачи уведомлений установлены в пункте 2 статьи 25.14 НК РФ: не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход. Нарушение этих требований грозит штрафом в размере 100 000 рублей. Если же контролирующее лицо пытается уклониться от уплаты налога с дохода КИК или признал недостоверную информацию, то будет оштрафовано на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей. Если налоговые уклонения ведутся в большом масштабе, то грозит уголовное наказание в виде лишения свободы на три года (статья 198 УК РФ).
Решение проблемы деофшоризации в России активно обсуждалось на протяжении нескольких лет. В 2015 году вступил в силу Федеральный закон от 8 июня №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках».
Этот закон установил процедуру первой амнистии капиталов, которая заключалась в добровольном декларировании физическими лицами своих счетов и компаний за рубежом путем предоставления специальной декларации в налоговые органы. В случае ее подачи в установленные сроки с 1 июля по 31 декабря 2015 года, физические лица получали освобождение от ответственности по налоговым, административным и уголовным делам в отношении всех деяний, связанных с задекларированными иностранными активами и обязательствами.
19 февраля 2018 года в России был запущен второй этап амнистии капиталов, который был подкреплен целым пакетом законов:
- Федеральный закон № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- Федеральный закон № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»;
- Федеральный закон № 35-ФЗ «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации».
В целом на втором этапе участники амнистии получили те же самые гарантии, что и в ходе первого этапа. Кроме того, дополнительно стало возможным декларировать не только те счета, которые были открыты до 1 января 2018 года, но и закрытые к этой дате.
Федеральный закон № 34-ФЗ также внес изменения в НК РФ и установил, что доходы, полученные при ликвидации контролируемых иностранных компаний (КИК), не облагаются НДФЛ при соблюдении определенных условий.
Для получения налоговых льгот необходимо было подать соответствующую декларацию и заявление об освобождении доходов от налогообложения, указав при этом характеристики полученных активов и их стоимость, подтвержденную соответствующими документами. Кроме того, необходимо было соблюсти срок ликвидации КИК и подачи декларации, который был установлен на 1 марта 2019 года.
Это уже не первая амнистия капиталов в России, но был дан еще один шанс для тех, кто не использовал возможности предыдущих этапов.
29 мая 2019 года вступили в силу законы, связанные с амнистией капиталов и предоставляющие возможность перевода иностранных активов в Россию, что позволяет избежать налогообложения. Эти законы - Федеральный закон №110-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»" и Федеральный закон №111-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Третий этап амнистии продолжался до 29 февраля 2020 года. Однако, для получения освобождения от налоговой ответственности для КИК необходимо было соблюдать определенные условия. Во-первых, компания должна была быть редомицилирована, то есть переведена в один из специальных административных районов - остров Октябрьский в Калининградской области или остров Русский в Приморском крае, чтобы получить статус "международной компании", которая считается нерезидентом. Во-вторых, в течение полугода после регистрации международной компании необходимо было инвестировать минимальную сумму 50 миллионов рублей в российскую экономику.
К сожалению, на третьем этапе амнистии не были продлены безналоговая ликвидация КИК и нормы непризнания иностранной компании налоговым резидентом РФ при её ликвидации. Однако, при ликвидации компании владелец КИК может получить разовую льготу по НДФЛ, если в 2018 году он был признан налоговым нерезидентом РФ, а в 2019 году сменил свой статус на резидента. В этом случае он имеет право не включать прибыль своей компании в налогооблагаемую базу за 2019 год.
Соблюдение законодательства становится гораздо проще, так как Россия регулярно получает сведения о зарубежных счетах своих резидентов. Однако, для полного соответствия с требованиями закона может потребоваться помощь профильных экспертов, особенно при работе с КИК.
Как избежать проблем с зарубежными активами? Рассказывает эксперт компании «КСК Групп»
Эксперт консалтинговой компании «КСК Групп», Денис Юрьевич Ладыгин, поделился своим мнением о том, как владельцы скрытых компаний могут избежать проблем с законодательством. Вместо того, чтобы закрывать такие компании, которые могут стать немалой проблемой, владельцы могут воспользоваться помощью специалистов в области международного налогового права и финансов.
На сегодняшний день ликвидация зарубежных активов и редомицилирование КИК являются одними из самых востребованных услуг компании «КСК Групп». Она оказывает помощь в проведении «безболезненной» деофшоризации с соблюдением сроков и требований налогового законодательства. Компания предлагает несколько вариантов решения каждого случая, с описанием каждого из них и подробными рекомендациями.
Ключевым преимуществом работы с компанией является большой практический опыт (более 60 успешно реализованных кейсов) и знание постоянно меняющегося законодательства. Кроме того, компания предоставляет услуги по декларированию КИК, обеспечивая клиенту профессионально подготовленный пакет документов для ФНС.
Деятельность компании «КСК Групп» включает 15 направлений, в том числе налогообложение, аудит, юридическое сопровождение. Специалисты компании были признаны лучшими юристами по налоговому праву согласно рейтингу портала Best Lawyers.
Фото: freepik.com